火花公司($FLR)的美国税务处理

2021年7月26日

这篇文章中包含的信息是我们开发过程中的一部分,但已经不再准确。原生代币现在被称为Flare(FLR),而不是Spark。

鉴于我们在美国的社区成员提出的关于Spark发行的问题,Flare Network已经聘请了独立的税务顾问来提供其关于交错代币发行计划的税收影响的意见。具体来说,我们询问了以下税务律师 Tjong & Hsia根据美国联邦税法,假设Spark的价值在最初15%的计划发行之后,可以说增加到大于0美元,那么交错的代币发行时间是否会对美国接收者产生税收影响。

首先,请注意,以下摘录的宗庆后税务备忘录并不构成对FLARE网络社区成员的法律建议。你应该始终咨询你自己的税务顾问,以获得个人税务建议。

尽管如此,我们引用他们分析的相关部分如下。

统治和控制理论

Tjong & Hsia分析的第一部分回顾了 "支配和控制原则",该原则基本上是说,财产(在这里是指加密代币)在接受者被认为是支配和控制该财产的时候,对接受者进行纳税。换句话说,如果最初15%的Spark分配的支配权和控制权被认为是在第0天存在的,当时Spark的价值可以说是0,那么接受者对这15%的所得税是0。然而,如果剩余85%的Spark分配的支配权和控制权被认为是在未来Spark被释放给接受者的日期才存在,那么接受者的应税收入将是这些分配在分配日期的价值。

就联邦所得税而言,虚拟货币被视为财产1 主导权和控制权原则适用于纳税人收到但未支付的权利和财产,包括未经请求的财产,如免费样品和安全购买权。空投硬币是未经请求的财产,如果纳税人有足够的凭证,他可以提出要求。

这些硬币不是礼物。然而,这些财产是一种经济收益,如果和当纳税人行使支配权和控制权时,将成为已实现的收入2。 国税局的长期立场是,只有当纳税人行使支配权和控制权时,这种权利和财产才会实现为收入3,当法院考虑这个问题时,裁决与国税局的立场一致4

确定实现金额的适当时间是纳税人对财产行使支配和控制权的时间5。纳税人收到的免费样品是不请自来的财产,如果纳税人行使支配权和控制权时,应按公平的市场价值计入收入。

1第2014-21号通知
2Commissioner v. Glenshaw Glass Co.,348 U.S. 426(1955).
3Rev. Rul. 63-225Rev. Rul. 70-498
4Haverly v. United States,513 F.2d 224, 226 (7th Cir. 1975) ("通过将这些样品捐赠给慈善机构,证明了对未经请求的样品行使完全支配权的意图...");Holcombe v. Commissioner,73 T.C. 104, 117-18 (1979)。
5GCM 36639(国会记录捐赠)。 国税局新闻稿IR-2006-128(2006年8月17日)(例子中,接受未经请求的财产往往不简单)。

主导权和控制权原则不适用于火花。

如果支配权和控制权原则适用于我们计划的分配时间表,那么美国接收者可以说将面临他们在未来分配中收到的85%星火的重复性税单。然而,根据Tjong & Hsia的分析,如果最初的15%的分配被视为后续85%的分配的 "前瞻性安排",那么支配和控制原则将不适用于85%的分配。

"[如果分配安排]将被视为接受者达成一项远期安排,他们支付一定的[价值]以换取未来收到每月分配的代币[......]基础将是远期安排下的可分配购买价格,即未来收到总代币的3%,空投的 "支配和控制 "分析将不再有意义。"

根据分析,我们的社区成员要求获得最初15%的星火分配的方法,可以说构成了对剩余85%的远期安排。

[有一些经济因素与将初始安排本身作为远期安排处理是一致的。

[有 "明确的文件规定,为了 "要求 "你的火花,你需要在XRP分类帐上进行交易(这意味着需要花费一些XRP)。该要求保证了要求者在未来获得全部分配的权利"。 虽然它没有说明未来分配的所有细节(100%预付或按目前计划的增量),"它仍然是一个 "合同",保证未来向任何在分类账上支付必要的交易费用的XRP持有人交付火花。

[如果得到尊重,随后对85%的分配将被视为凭借目前签订的远期合同而进行的收购。

结论

我们委托的税务分析得出结论,用户声称他们的星火的方法将构成一个远期安排,这样,随后85%的分配将被视为具有与最初15%的 "零天 "分配相同的价值。尽管如此,我们再次注意到,该分析大力强调加密货币是一个新的行业,面临着全球税务机关的高度审查和潜在挑战。因此,我们敦促我们的社区成员咨询他们自己的税务顾问并执行他们自己的尽职调查。